Амортизируемое имущество в 2020 — что это, налог на прибыль

Налог на прибыль: с 2020 года будут действовать новые правила амортизации 18 октября Алексей Крайнев Юрист по налоговым, трудовым и гражданским правоотношениям

Федеральный закон от 29.09.19 № 325-ФЗ (далее — закон № 325-ФЗ) внес многочисленные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Сегодня мы расскажем о том, как с 2020 года изменятся правила начисления амортизации и о других поправках, касающихся налога на прибыль.

Закон № 325-ФЗ скорректировал ряд норм, посвященных начислению амортизации. Некоторые поправки устраняют пробелы в действующих формулировках, другие новшества меняют непосредственно порядок начисления амортизации.

Какое имущество признается амортизируемым

Законодатели убрали недоработку в определении термина «амортизируемое имущество», которая существовала с начала применения главы 25 НК РФ.

Бесплатно вести учет амортизируемого имущества по новым правилам

Напомним, что согласно действующей редакции пункта 1 статьи 256 НК РФ, одним из признаков амортизируемого имущества является погашение его стоимости путем начисления амортизации. В результате имущество, не подлежащее амортизации (земля, ценные бумаги и другие объекты, перечисленные в п.

 2 ст. 256 НК РФ), не считается амортизируемым, даже если соответствует прочим критериям (срок полезного использования и стоимость).

Таким образом, с 1 января 2020 года имущество, перечисленное в пункте 2 статьи 256 НК РФ, будет признаваться амортизируемым (при условии соответствия остальным критериям, указанным в п. 1 ст. 256 НК РФ).

Приостановка и прекращение начисления амортизации

Кроме того, скорректирован перечень случаев, когда начисление амортизации приостанавливается и имущество исключается из состава амортизируемого. Так, с января 2020 года можно будет продолжать начислять амортизацию по имуществу, переданному по договору ссуды. Но при этом суммы начисленной амортизации в расходах не учитываются (новый п. 16.1 ст. 270 НК РФ).

Также со следующего года появится правило о том, что в отношении объектов, законсервированных по решению руководства на период более, чем на 3 месяца, срок полезного использования на время консервации не продлевается.

При этом начисление амортизации по-прежнему надо прекратить с 1 числа месяца, в котором ОС были переведены на консервацию, а продолжить — с 1 числа месяца, следующего за тем, в котором произошла расконсервация (новая редакция п. 2 ст.

 322 НК РФ).

Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов

Смена метода начисления амортизации

Отметим и еще одну недоработку в формулировках, исправленную комментируемым законом.

Речь идет о норме, которая появилась в Налоговом кодексе в 2008 году, когда были введены правила начисления амортизации линейным и нелинейным способами.

Тогда в пункте 1 статьи 259 НК РФ было установлено, что налогоплательщик может перейти с нелинейного на линейный метод не чаще одного раза в пять лет.

Очевидно, законодатели имели в виду, что налогоплательщик в принципе может сменить метод начисления амортизации, а не только перейти с нелинейного на линейный метод. Иначе странным выглядит использование фразы «не чаще одного раза в пять лет».

На самом деле сменить метод с нелинейного на линейный получится только один раз. Новая редакция пункта 1 статьи 259 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2020 года, устраняет эту неясность.

В этом пункте будет четко сказано, что налогоплательщик вправе менять метод начисления амортизации не чаще одного раза в пять лет.

Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб-сервисе для небольших ООО и ИП Получить бесплатно

Другие поправки по налогу на прибыль организаций, внесенные законом № 325-ФЗ

НовшествоСоответствующая норма НК РФДата вступления в силу

Доход, полученный при выбытии (кроме выхода) из организации, больше не приравнивается к дивидендам.	Новая редакция п. 1 ст. 250 НК РФ	1 января 2020 года
Доход, полученный российским акционером (участником) от иностранной организации при распределении ее прибыли, оставшейся после налогообложения, для целей налогообложения всегда считается дивидендом.
Курортный сбор не учитывается в доходах у оператора этого сбора.	Новый подп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ	29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года)
Оплаченные за счет бюджета РФ расходы по переносу или переустройству объекта основных средств, не учитываются в доходах у собственника этого ОС.	Новая редакция подп. 11.2 п. 1 ст. 251 НК РФ
При увеличении уставного капитала ООО без изменения долей участников, разница между стоимостью новой доли и стоимостью первоначальной доли дохода не образует.	Новая редакция подп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ
Доходы казенных учреждений от приносящей доход деятельности освобождаются от налога на прибыль только в части, перечисляемой в бюджетную систему РФ в соответствии с бюджетным законодательством.	Новая редакция подп. 33.1 п. 1 ст. 251 НК РФ	29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Правила статьи 260 НК РФ применяются при ремонте любого имущества, а не только основных средств.	Новая редакция п. 1 ст. 260 НК РФ	1 января 2020 года
Перечень лиц, непогашенная задолженность перед которыми может не признаваться контролируемой, дополнен международной финансовой организацией, созданной в соответствии с международным договором РФ.	Новая редакция подп. 1 п. 9 ст. 269 НК РФ	1 января 2020 года
При методе начисления застройщики включают в расходы проценты по целевым кредитам на дату их уплаты.	Новые редакции подп. 12 п. 7 ст. 272 и п. 4 ст. 328 НК РФ
Применение кассового метода участниками проекта «Сколково» больше не связано с ведением книги учета доходов и расходов по УСН. Также отменена сама обязанность ведения такого учета, и исключены положения о форме расчета налоговой базы участника проекта.	Новые редакции п. 1 ст. 273 и п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Стоимость вклада собственника в имущество унитарного предприятия определяется исходя из документально подтвержденных расходов на приобретение соответствующего имущества, осуществленных в соответствии с бюджетным законодательством.	Новая редакция п. 1 ст. 277 НК РФ	29 сентября 2019 года
Установлены правила определения цены реализации обращающихся ценных бумаг при их реализации по адресным заявкам.	Новый подп. 3 п. 11 ст. 280 НК РФ	1 января 2020 года
Правила о переносе убытков на будущее не применяются к убыткам, полученным региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, применяющими ставку 0%.	Новая редакция п. 1 ст. 283 НК РФ
Ограничение по переносу убытков на будущее в размере 50% от суммы налоговой базы текущего периода продлено до конца 2021 года.	Новая редакция п. 2.1 ст. 283 НК РФ
Запрещено переносить на будущее убытки, полученные до реорганизации, если ИФНС докажет, что основной целью реорганизации был учет убытков правопредшественника.	Новая редакция п. 5 ст. 283 НК РФ
Уточнены правила расчета налога участниками региональных инвестиционных проектов.	Новые редакции п. 1 ст. 284.3, п. 1, 2.1 и 3 ст. 284.3-1 НК РФ
Инвестиционный налоговый вычет разрешено применять к отдельным объектам основных средств.	Новая редакция п. 8 ст. 286.1 НК РФ
Обязанности налоговых агентов при операциях с иностранными контрагентами возложены также на индивидуальных предпринимателей.	Новая редакция п. 1 ст. 310 НК РФ
При выплате доходов международным организациям, созданным в соответствии с международными договорами РФ, не нужно запрашивать подтверждение постоянного местонахождения.	Новая редакция п. 1 ст. 312 НК РФ

Бесплатно сдать отчетность по налогу на прибыль через интернет Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать Поделиться13 169 Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать Поделиться13 169

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/comments/2019/10/15135

Декларация налог прибыль строка амортизация

Порядок отражения в декларации по налогу на прибыль операций по продаже амортизируемых и неамортизируемых основных средств (ОС) различается. Если вы продали амортизируемое ОС, то данные по этой операции вам нужно отразить в Приложении N 3 к листу 02 декларации, в частности: указать количество проданных ОС, выручку от их реализации, их остаточную стоимость и расходы, связанные с их продажей, а также финансовый результат от такой реализации. Если вы продали неамортизируемое ОС, то доходы от его продажи вы должны отразить в Приложении N 1 к листу 02 декларации, а цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей, — в Приложении N 2 к листу 02.

Как отражать в декларации по налогу на прибыль реализацию ОС, находящихся на консервации сроком свыше трех месяцев

Основные средства, переведенные на консервацию на срок свыше трех месяцев, исключаются из состава амортизируемого имущества (п. 3 ст. 256 НК РФ). Однако в декларации по налогу на прибыль операции по их реализации отражаются в том же порядке, что и при реализации амортизируемых ОС (Письмо ФНС России от 12.01.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Если вы продали амортизируемое ОС, то эту операцию отразите в Приложении N 3 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за период, в котором продали ОС (ст. 323 НК РФ, п. 8.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• в строке 010 укажите количество амортизируемых ОС, которые были проданы в этом периоде;
• в строке 020 отдельно проставьте количество ОС, проданных в этом периоде с убытком;
• в строке 030 укажите выручку от продажи ОС, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• в строке 040 отразите остаточную стоимость ОС и расходы, связанные с их продажей;
• в строке 050 отразите прибыль от продажи ОС (без учета ОС, проданных с убытком);
• в строке 060 проставьте сумму убытка от продажи ОС (без учета ОС, проданных с прибылью).

Выручка от продажи ОС также включается в показатель по итоговой строке 340 Приложения N 3 к листу 02 и войдет в показатели строк 030 и 040 Приложения N 1 к листу 02 (п. п. 6.1, 8.6 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Остаточная стоимость ОС и расходы, связанные с его продажей, также включаются в показатель итоговой строки 350 Приложения N 3 к листу 02 и войдут в показатели строк 080 и 130 Приложения N 2 к листу 02 (п. 8.7 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

В декларациях за те периоды, в которых вы признаете убыток от продажи амортизируемого ОС, отражайте по строке 100 Приложения N 2 к листу 02 суммы, соответствующие этим периодам (п. 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).

Если вы продали неамортизируемое ОС, то в декларации по налогу на прибыль за период, в котором оно продано, вам нужно отразить (п. п. 6.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):

• по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от его продажи, которая не включает в себя НДС (п. 1 ст. 248 НК РФ);
• по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену его приобретения и расходы, связанные с его продажей.

Пример отражения в декларации по налогу на прибыль реализации неамортизируемого ОС

Организация «Альфа» в I квартале 2018 г. продала неамортизируемое ОС. Выручка от его реализации составила 153 400 руб., в том числе НДС — 23 400 руб.

По данным налогового учета организации «Альфа»:

• цена приобретения данного ОС составляла 110 000 руб.;
• затраты, связанные с его последующей реализацией, — 10 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2018 г. по реализации неамортизируемого ОС организация «Альфа» отразит:

• по строке 014 Приложения N 1 к листу 02 — выручку от продажи ОС — 130 000 руб. (153 400 руб. — 23 400 руб.);
• по строке 060 Приложения N 2 к листу 02 — цену приобретения данного ОС и расходы, связанные с его продажей, — 120 000 руб. (110 000 руб. + 10 000 руб.).

Продажа земельного участка отражается в декларации по налогу на прибыль в зависимости от того, когда и как участок был приобретен.

Строка 041 Приложения 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль

Строка 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль представляет собой расшифровку одного из видов косвенных расходов организации, отраженных в 040 строчке. По строке 041 показываются суммы всех налогов, которые отражаются в составе расходов, уменьшающих прибыль организации. Рассмотрим какие налоги отражаются по строке 041 декларации по налогу на прибыль.

Какие налоги нужно указывать по строке 041 декларации по налогу на прибыль

• В 2017 году в связи с внесением в НК РФ ряда поправок, появлением главы 34 и передачей страховых взносов под администрирование ФНС, порядок заполнения строки 041 претерпел изменения. Изменилась и сама формулировка строки в декларации:
• Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
• По данной строчке показываются суммы налогов, а также авансовые платежи по ним, сборы, страховые взносы, начисленные согласно НК, кроме налогов согласно ст.270 НК:

Важно учесть при заполнении строки 041

Транспортный налог в строке 041

В декларации по налогу на прибыль по строке 041 в расходах учитывается сумма транспортного налога (авансовых платежей по транспортному налогу):

• по легковым автомобилям и автомобилям, не регистрированным в системе «Платон» — в полном размере;
• зарегистрированным в данной системе — транспортный налог за вычетом суммы платежей за вред дорогам.

Читайте так же:  Сколько процентов алиментов положено на двоих детей

С 03.07.2016г. владельцы большегрузного автотранспорта не могут отдельно списывать в расходы авансовые платежи по транспортному налогу и плату за возмещение ущерба дорогам. Платежи в систему «Платон» показываются в расходах по строке 040 в части превышения над транспортным налогом.

Страховые взносы от НС и ПЗ в строке 041

Страховые взносы от НС и ПЗ не попадают в строку 041 и включаются в общую сумму косвенных расходов поскольку по-прежнему остаются под контролем ФСС.

[1]

Налог на имущество в строке 041

Госпошлина в строке 041

Отражение госпошлины также имеет ряд особенностей:

• Не следует включать по строке 041 госпошлину, уплаченную за рассмотрение иска в Арбитражном суде. Данный вид расхода относится к судебным издержкам и показывается по строчке 200 приложения №2 листа 02 в составе внереализационных расходов.
• А вот госпошлину за регистрацию договора, прав собственности, нотариальное заверение документов можно показать по строке 041.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Юридические услуги

О порядке отражения в налоговой декларации сумм начисленной амортизации

Федеральная налоговая служба сообщила об обязанности заполнения налогоплательщиками строк 131-135 Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль

Согласно Порядку заполнения налоговой декларации прочерк в указанных строках ставится только при отсутствии у налогоплательщика амортизируемого имущества, по которому начисляется амортизация.

Также отмечено, что в силу положений пункта 3 статьи 259 НК РФ линейный метод амортизации применяется в обязательном порядке в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств, нематериальных активом, входящих в 8-10 амортизационные группы.

В отношении прочих объектов амортизируемого имущества применяется тот метод амортизации, который предусмотрен налогоплательщиком в учетной политике. Далее в письме ФНС РФ подробно объясняется, какие суммы начисленной амортизации, по каким строкам Приложения N 2 к Листу 02 налоговой декларации должны быть отражены.

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 23 июня 2010 г. N ШС-37-3/[email protected] «О ПОРЯДКЕ ОТРАЖЕНИЯ В НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ СУММ НАЧИСЛЕННОЙ АМОРТИЗАЦИИ»

Источник: https://april-concert.ru/deklaratsiya-nalog-pribyl-stroka-amortizatsiya/

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2020 год

ФНС России разработала новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме (приказ ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@) 1 . Новая форма декларации должна применяться уже при составлении отчетности за 2019 год.

Связано это с внесением ряда изменений в налоговое законодательство, затрагивающих отражение в налоговой декларации ряда данных.

Так, например, в отчетных (налоговых) периодах с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года ограничен перенос убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах, в размере не более 50% налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет.

Вместе с этим отменено ограничение срока переноса убытков десятью годами (Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. № 401-ФЗ). Поменялись и налоговые ставки по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ.

Также был изменен подход к формированию консолидированной налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков (далее – КГН). Так, теперь сумма уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, ограничена на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН, размером, не превышающим 50% от прибыли прибыльных участников КГН.

Был введен инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций, которым налогоплательщикам предоставляется возможность уменьшить налог на прибыль на сумму инвестиций в строительство, покупку и модернизацию оборудования, а также на сумму пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям культуры и некоммерческим организациям (фондам) в целях поддержки указанных учреждений (Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ).

Доходы МХК в виде прибыли контролируемых иностранных компаний, подлежащие учету в налоговой базе МХК до 1 января 2029 г., не подлежат налогообложению. Дивиденды, выплачиваемые до этого же периода иностранным лицам по акциям (долям) публичных МХК, облагаются по ставке 5 % (Федеральный закон от 3 августа 2018 г.

№ 294-ФЗ).

В связи с указанными выше изменениями заметно изменилась форма налоговой декларации. Так, дополнился новыми сведениями раздел посвященный доходам и расходам участников КГН, сформировавших консолидированную налоговую базу в целом по группе. Теперь в него входят два раздела:

• Раздел А. Сумма налоговых баз (убытков) участников консолидированной группы налогоплательщиков, в котором производится расчет общей консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
• Раздел Б. Доходы и расходы участника КГН аналогично с расчетом общей налоговой базы участника КГН и налоговой базы участника по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами.

Также появился целый раздел, посвященный расчету инвестиционного налогового вычета. В первом разделе производится расчет вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ.

Далее – расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного вычета.

Также есть разделы посвященные расчету предельной величины вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ, по организации с обособленными подразделениями и без них.

Внесены значительные изменения и в Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку». Теперь нужно указывать сведения о сделке, по которой прошла корректировка (реквизиты договора, наименование предмета сделки, тип и коды предмета сделки).

1 С текстом приказа ФНС России от 23 сентября 2019 г. № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001201910150041).

Изменения по налогу на прибыль в 2020 году

Изменения налогового законодательства в 2020 году затронут ряд важных моментов в исчислении и порядке уплаты налога на прибыль.

Его должны уплачивать все российские организации на общем режиме налогообложения, а также иностранные юрлица, размещенные на территории РФ или получающие доход из отечественного источника.

Компании на спецрежимах (УСН, ПСН, ЕНВД) налог на прибыль не платят. Что изменится в уплате и отчетности по налогу на прибыль в следующем году?

Ставка 0% по налогу на прибыль

Источник: https://s-spravki.ru/grazhdanskij-vopros/izmenilas-li-forma-deklaratsii-po-nalogu-na-pribyl-za-2020-god.html

С 2020 года начнут действовать новые правила по амортизации

Закрыть

Как это работает?

• Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса
• Сервис «Моё дело» всё сделает сам:
• рассчитает налоги
• создаст счета
• заполнит декларации
• отправит в налоговую и фонды

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса

Сервис «Моё дело» поможет вам автоматизировать рутинные процессы, он всё сделает сам:

1. рассчитает налоги
2. создаст счета
3. заполнит декларации
4. отправит в налоговую и фонды

Как это работает?

Как это работает?

edar/Pixabay

В России приняты поправки в налоговый кодекс, которые предусматривают новый подход к амортизации. Соответствующий документ опубликован на официальном интернет-портале правовой информации

Основные поправки связаны с определением амортизируемого имущества. Теперь им считаются те объекты, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, а первоначальная стоимость не меньше 100 тысяч рублей.

Отличие заключается в том, что теперь в определении амортизируемого имущества нет строгого критерия о погашении его стоимости путем совершения амортизационных отчислений.

Предпринимателям бухгалтер больше не нужен!Автоматизированная система по сдаче отчетности, расчету налогов и зарплаты, выставлению счетов и актов.

• Норму продления срока полезного использования основного средства из-за нахождения на консервации убрали.
• Также теперь организации смогут включать в список амортизируемого имущества при определении налоговой базы по налогу на прибыль те объекты, которые были получены по договору безвозмездного использования.

Возможность смены метода начисления амортизации также изменилась. Теперь организации могут менять метод один раз в 5 лет без каких-либо ограничений. Все новые нормы вступят в силу с начала 2020 года.

В избранное

Подписывайтесь на наш Дзен-канал: zen.yandex.ru/delovoymir.biz

Есть вопросы?Введите свои контакты — и автор свяжется с вами в ближайшее время!

Закрыть

Предпринимателям бухгалтербольше не нужен!

Попробовать бесплатно

Закрыть

Предпринимателям бухгалтербольше не нужен!

Попробовать бесплатно

Автоматизация бухгалтерии для любого бизнеса

Источник: https://delovoymir.biz/s-2020-goda-nachnut-deystvovat-novye-pravila-po-amortizacii.html

Что нового в налоговом учете с 2020 года

Очередной закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года внес многочисленные поправки в Налоговый Кодекс Российской Федерации. В первой части статьи рассмотрены отдельные нововведения, которые затронут налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и налог на имущество с 01 января 2020 года.

Далее речь пойдет об изменениях в составе налоговой отчетности, коснемся более ранних поправок, содержащихся в Федеральном законе № 63-ФЗ от 15.04.2019г.

В заключении, отметим, как изменяться сроки уплаты земельного и транспортного налогов за 2020 год.

Принятый Государственной Думой Федеральный закон № 325-ФЗ от 29 сентября 2019 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» получился достаточно объемным, скорректирована практически каждая глава Налогового Кодекса, остановимся на некоторых из них:

Налог на прибыль

Перенос убытков на будущее

До 31 декабря 2021 года продлен срок, запрещающий уменьшать налоговую базу за текущий период на сумму убытков прошлых лет более чем на 50 процентов (поправки внесены в статью 283 НК РФ). Снятие ограничений по налогу на прибыль решено отложить еще на один год.

Кроме того, вводится запрет на уменьшение налоговой базы налогоплательщика-правопреемника на сумму убытков, полученных реорганизуемыми организациями до момента реорганизации, если при проверке налоговые контролеры установят, что это является основной целью реорганизации.

Амортизируемое имущество

Законодатель дополнил статью 256 НК РФ, уточнив, что амортизируемым имуществом будут признаваться результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей. По сути правила отнесения имущества к амортизируемому не изменятся.

Консервация основных средств

Из пункта 3 статьи 256 НК РФ будет исключена норма о продлении срока полезного использования основного средства на период нахождения объекта основных средств на консервации. В итоге отпадет необходимость в пересчете срока полезного использования объекта основного средства после его расконсервации.

Метод начисления амортизации

Метод начисления амортизации налогоплательщик сможет менять не чаще одного раза в пять лет (скорректирован пункт 1 статьи 259 НК РФ). Сейчас закреплена обязанность ждать пять лет только для перехода с нелинейного метода на линейный метод начисления амортизации. Новая норма лишит организации возможности часто менять метод начисления амортизации.

Налог на добавленную стоимость

Восстановление НДС

Организации при переходе на ЕНВД по одним видам деятельности с сохранением общего режима налогообложения по другим видам деятельности будут обязаны восстановить НДС, ранее принятый к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активы, имущественным правам, когда они переданы или начинают использоваться для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД. Пока такое восстановление производится в налоговом периоде, предшествующем переходу на спецрежим (дополнен пункт 3 подпункта 2 статьи 170 НК РФ).

Также в статью 170 НК РФ добавлен пункт 3.1, подробно расписывающий порядок восстановления НДС, организацией-правопреемником, который был принят к вычету до реорганизации.

В частности, квартал, в котором осуществляется восстановление НДС зависит от того является ли правопреемник вновь созданным юридическим лицом или реорганизация произведена путем присоединения одного юридического лица к другому, а также от выбора режима налогообложения после реорганизации.

Вычет НДС

Вычет налога на добавленную стоимость, предъявленного налогоплательщику в связи с созданием нематериального актива можно будет заявить только после того как товары (работы, услуги), имущественные права, используемые, для его создания будут поставлены на учет (изменения коснулись п.6 ст. 171 и п.1 ст. 172 НК РФ).

Налог на имущество организаций

Недвижимое имущество, облагаемое по кадастровой стоимости

Новая редакция статьи 378.2 НК РФ расширит перечень объектов недвижимого имущества, подлежащего обложению по кадастровой стоимости. Напомним, что на данный момент к таким объектам относятся:

• административно-деловые центры и торговые центры;
• нежилые помещения, предназначенные либо фактически используемые для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
• отдельные объекты недвижимого имущества иностранных организаций.

С 01 января 2020 года вместо «домов и иных жилых помещений, не учтенных на балансе организаций в качестве объектов основных средств», которые также упомянуты в настоящей статье как объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, под налогообложение подпадет недвижимость, перечисленная в главе 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, а именно: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства и иные здания, строения, сооружения, помещения, расположенные в Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе.

Таким образом, увеличение состава недвижимого имущества, облагаемого налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости неизбежно приведет к дополнительной налоговой нагрузке организаций.

Однако, в случае если кадастровая стоимость по «новым» объектам недвижимости, добавленным в перечень еще не определена, исчисление налога по таким объектам будет производиться исходя из их среднегодовой стоимости (добавлен подпункт 2.2 в пункт 12 статьи 378.2 НК РФ).

Налоговые декларации

Хорошей новостью для налогоплательщиков является отмена обязанности по предоставлению отдельных форм налоговой отчетности в ближайшем будущем. Данная мера позволит организациям сэкономить время и расходы на ее подготовку и отправку в ИФНС.

• Декларация по налогу на прибыль
• Организациям (налоговым агентам), выплачивающим доходы физическим лицам от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов больше не потребуется подавать соответствующие сведения в ИФНС и заполнять приложение № 2 к Декларации по налогу на прибыль (пункт 4 статьи 230 НК РФ утратит силу).
• Декларация по налогу на имущество

Упростится порядок сдачи налоговой отчетности по налогу на имущество. Федеральный закон № 63-ФЗ от 15.04.2019г. внес изменения в статью 386 НК РФ, отменив обязанность налогоплательщика по сдаче расчетов по авансовым платежам. Организациям нужно будет сдавать в ИФНС только годовую декларацию, данный порядок начнет применяться с отчетности за 2020 год.

Обратите внимание, что отмена обязанности по предоставлению расчетов по авансовым платежам не повлечет отмену обязанности по их уплате. Информация об авансах будет указываться в годовой декларации.

Кроме того, у налогоплательщика появится право сдавать единую налоговую декларацию по объектам недвижимости, налоговая база по которым определяется как их среднегодовая стоимость (статья 386 НК РФ дополнена пунктом 1.1).

Важно, чтобы выполнялись три условия:

• объекты расположены на территории одного субъекта Российской Федерации;
• отсутствуют нормативы отчислений от налога на имущества в местные бюджеты, установленные законом этого субъекта;
• уведомление ИФНС о выборе одного налогового органа по субъекту Российской Федерации предоставлено до первого марта текущего года.

Отчетность по НДФЛ

При составлении отчетности за 2021 год и последующие налоговые периоды справку по форме 2-НДФЛ в налоговую инспекцию отправлять не потребуется. Информация о доходах физических лиц и суммах налога будет включаться в состав годового расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) (внесены поправки в пункт 2 статьи 230 НК РФ).

Декларации по прочим налогам

Налоговые декларации по транспортному и земельному налогу за 2020 год и последующие годы больше в налоговые органы предоставлять не нужно (с 01 января 2021 года статьи 363.1 и 398 НК РФ утратят силу). Однако налогоплательщики по-прежнему должны будут рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по этим налогам.

В подтверждение правильности своих расчетов организации не позднее шести месяцев после срока уплаты транспортного и земельного налогов будут получать от инспекции сообщения об исчислении этих налогов.

В сообщении будут указаны объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и сумма исчисленного налога.

Налоговые инспекции будут брать информацию об объектах налогообложения и их владельцах из ЕГРН, Росреестра, ГИБДД и т.д.

Если транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в соответствующем сообщении ИФНС не окажется, то налогоплательщик будет обязан проинформировать о них инспекцию, направив ей сообщение по установленной форме.

Сроки уплаты налогов

Помимо вышеперечисленных нововведений с 1 января 2021 года Федеральный закон № 325-ФЗ для всех организаций устанавливает единые сроки уплаты транспортного и земельного налогов. Так, за 2020 год авансовые платежи предстоит заплатить не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а налоги — не позднее 1 марта года. До этого времени сроки уплаты транспортного и земельного налогов будут оставаться во власти регионов и муниципальных образований.

Источник: https://www.klerk.ru/buh/articles/490934/

Налог на прибыль: новое и изменения в 2020 году

В 2020 году в отношении правового регулирования налога на прибыль (гл. 25 НК РФ) законодатели утвердили множество изменений, дополнений и поправок. Некоторые из них носят точечный характер, другие затрагивают многих плательщиков. Поэтому предлагаем обзор нового и изменения в 2020 году по налогу на прибыль.

Новые возможности инвествычета

С 1 января 2020 года можно заявить инвестиционный вычет по налогу на прибыль в отношении объектов 8, 9 и 10 амортизационных групп (ранее – только с 3 по 7 группу). Исключение составляют:

• здания;
• сооружения;
• передаточные устройства.

Новое правило распространяется на объекты, которые организация приобрела или изготовила после 1 января 2020 года. Дату определяют по акту приема-передачи основного средства формы № ОС-1.

Это новая редакция первого абзаца п. 4 ст. 286 1 НК РФ (внёс подп. «д» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Новые расходы для инвествычета

С 1 января 2020 года расходы на инфраструктуру можно включить в состав инвестиционного вычета.

Речь идёт о расходах на создание (приобретение, сооружение, доведение до пригодного состояния) объектов:

• транспортной и коммунальной инфраструктур – максимум 100%;
• социальной инфраструктуры – максимум 80%.

Инвествычеты по инфраструктуре можно заявить, если компания создала их в рамках обязательства по договору о комплексном освоении территории в целях строительства обычного жилья. Вдобавок, законом субъекта РФ должен быть четко прописан порядок вычета.

Инвествычет уменьшит налог на прибыль в периоде передачи объекта в государственную или муниципальную собственность.

Это новая редакция положений ст. 286.1 НК РФ (внесли подп. «б», «д», «е», «ж» п. 10 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ).

Напомним, что такой вычет по налогу на прибыль появился в НК РФ с 2018 года.

Также см. «Новый инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль».

Расходы на соцобъекты стали менее спорными

С 1 января 2020 года претензий к расходам на строительство объектов социальной инфраструктуры у налоговиков станет меньше благодаря дополнениям, которые сделали п. 5 и 6 ст. 1 Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ.

Дело в том, что наконец-то в НК РФ введена специальная норма – новый подп. 19.4 п. 1 ст. 265. Согласно ей, во внереализационных расходах можно учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.

При этом новый подп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ гласит, что эти расходы можно признавать на дату передачи объектов.

Источник: https://buhguru.com/nalog-na-pribyl/izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-v-2020-godu.html

Налог на прибыль: 7 основных изменений 2020 года

С 1 января к амортизируемому имуществу будет относиться больше объектов, в пользу налогоплательщиков будут прояснены ситуации, связанные с учетом в доходах курортного сбора и увеличением номинальной стоимости долей участников ООО. Также утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль, порядок ее заполнения и формат представления.

Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ внес изменения в п. 1 ст. 256 НК РФ, согласно которым с 1 января 2020 года к амортизируемому имуществу будут относиться результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью более 100 000 руб.

Ранее налоговиков стоимость не интересовала, они обращали внимание на тот факт, что это изначально нематериальные активы (НМА).

Списывать затраты на приобретение или создание НМА нужно было только через механизм амортизации. В Письме ФНС РФ от 25.02.

С 1 января 2020 года ситуация изменится, и через механизм амортизации НМА будет списываться, как и по основным средствам, интеллектуальная деятельность, в зависимости от срока полезного использования, который превышает 12 месяцев, и первоначальной стоимости более 100 000 руб.

Таким образом, если ранее налоговики выступали категорически против того, чтобы НМА с маленькой стоимостью сразу списывали в расход, то с нового года эта возможность появится, и на стоимость придется обращать внимание, чтобы понять — списывать НМА сразу или через механизм амортизации.

Новое правило амортизации при консервации основных средств   

Изменения с 1 января 2020 года затронут те объекты основных средств, которые находятся на консервации. В основном консервацию основных средств на срок более 3-х месяцев используют организации, чья деятельность зависит от сезона. Обычные организации, как правило, к этому не прибегают.  

Но если вам предстоит заниматься консервацией в 2020 году, то нужно обязательно знать об изменениях, которые планируются в этом направлении.  

Сейчас Письмо Минфина РФ от 06.06.2019 № 03-03-06/2/41359 четко говорит, что «перечень основных средств, исключаемых из состава амортизируемого имущества, установлен п. 3 ст. 256 НК РФ.

При этом указанные положения не предусматривают требования о прекращении начисления амортизации в случае отсутствия дохода от использования амортизируемого имущества в какой-либо промежуток времени».

Срок полезного использования такого основного средства увеличивался на период консервации.

С 1 января 2020 года действует обратное правило. Если основное средство было на консервации, в любом случае срок полезного использования продлеваться не будет. То есть тот срок, который был установлен изначально, консервация никак не продлит, и, соответственно, срок полезного использования истечет тогда, когда он был определен.

Новые правила перехода с линейного на нелинейный метод

С 1 января 2020 года действует новая редакция п. 1 ст. 259 НК РФ, согласно которой метод начисления амортизации можно менять не чаще одного раза в 5 лет.

Ранее переход был ограничен пятью годами, однако ограничение распространялось только на переход с нелинейного на линейный метод. Теперь не будет разницы, с какого метода и на какой вы осуществляете переход — ограничение в 5 лет будет применяться в обязательном порядке.

Срок исчисляется с момента применения метода. В Письме Минфина РФ от 24.04.2012 № 03-03-10/41 в том числе говорится о том, как исчисляется пятилетний срок: «выбравшие с 1 января 2009 г. нелинейный метод начисления амортизации, установленный ст. 259.

Соответственно, по аналогии получается, что если вы с 2020 года будете применять, к примеру, линейный метод, то на другой — нелинейный метод — сможете перейти только в 2025 году.

Перенесение убытков на следующий год

Изменения коснулись отмены 10-летнего срока, в течение которого можно было переносить убытки на последующие годы по налогу на прибыль. Предполагалось, что допустимо пропорционально списывать только 50 %, причем 50 % от налоговой базы, которая получилась по налогу на прибыль по декларации. Это ограничение должно было действовать по 31 декабря 2020 года.

Так, п. 2.1 статьи 283 НК РФ гласит, что «в отчетные (налоговые) периоды, начиная с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года, налоговая база по налогу на прибыль организаций за текущий отчетный (налоговый) период, исчисленная в соответствии со ст. 274 НК РФ, не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50 %».

Но Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ продлил срок применения этого 50%-го ограничения до 31 декабря 2021 года.

Доход в виде курортного сбора и определение налоговой базы по налогу на прибыль

В отдельных субъектах РФ ряд организаций и ИП, которые предоставляют гостиничные услуги или услуги по обеспечению временного проживания, получают с отдыхающих курортный сбор. До определенного времени Налоговый кодекс не уточнял, должен ли оператор включать полученные суммы сбора в доходы в целях исчисления налога на прибыль.

В Письме ФНС РФ от 12.04.2018 N СД-4-3/6986@ дается разъяснение, что у оператора не возникает дохода, облагаемого налогом на прибыль, так как Федеральный закон от 29.07.2017 № 214-ФЗ не предусматривает, что оператор получает экономическую выгоду в связи с выполнением обязанностей по исчислению, взиманию и перечислению курортного сбора.

В Налоговом кодексе появится пп. 9.1 п. 1 ст. 251 НК РФ, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде платы курортного сбора, взимаемого операторами.

Доход при увеличении номинальной стоимости доли в ООО

С 1 января 2020 года, согласно новой редакции пп. 15 п. 1 ст. 251 НК РФ, при увеличении уставного капитала ООО (без изменения доли участия акционера (участника) в этом ООО) разницы между номинальной стоимостью новых и первоначальных долей участника в доходы, облагаемые налогом на прибыль, включаться не будут.

По действующим нормам доходы в виде стоимости дополнительно полученных акционером акций или в виде разницы между стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных при увеличении уставного капитала (без изменения доли участия), и стоимостью первоначальных акций не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль: новая форма

Приказ ФНС РФ от 14.08.2019 N СА-7-21/405@ утвердил не только новую форму декларации по налогу на прибыль, но и порядок ее заполнения, формат представления.

Поскольку новая форма должна быть сдана уже по отчету за 2019 год, важно проверить, есть ли она в бухгалтерской программе, с помощью который вы передаете декларацию налоговикам.

Что изменилось в новой форме:

• Из разделов исключены строки, содержащие информацию о суммах авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды. Таким образом была учтена отмена обязанности ежеквартально представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций в соответствии с Федеральным законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ.
• В форму внесены идентификаторы признаваемых объектами налогообложения морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания.
• В декларации появились коды новых налоговых льгот для объектов высокой энергетической эффективности, имущества, расположенного во внутренних морских водах, в территориальном море и на континентальном шельфе РФ, которое используется при разработке морских месторождений углеводородного сырья.
• В форму добавили коды новых налоговых льгот для организаций, признаваемых фондами, управляющими компаниями, дочерними обществами управляющих компаний в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ об инновационных научно-технологических центрах.

Источник: http://bishelp.ru/business/nalog-na-pribyl-7-osnovnyh-izmeneniy-2020-goda

Налог на прибыль: изменения с 2020 года

Нововведения в налоговом законодательстве требуют особого внимания плательщиков. Перечисление налога с опозданием, неверный расчет его суммы, некорректное заполнение декларации – неполный список того, за что инспекция может оштрафовать.

Поговорим о том, какие изменения готовит нам налог на прибыль с 2020 года.

Налог на прибыль: ставка на 2020 год

Основная ставка налога в новом году останется прежней — юридические лица обязаны уплачивать 20% налога на прибыль в бюджетную систему по следующей схеме:

• 3% — в федеральный бюджет;
• 17% — в региональный бюджет.

Особенности применения налоговых ставок и распределения сумм между бюджетами установлены ст. 284 НК РФ.

Отдельные категории налогоплательщиков пользуются льготными ставками по налогу.

Налог на прибыль медицинских и образовательных организаций 2020

В настоящий момент учреждения сфер образования и медицинских услуг применяют нулевую ставку по налогу до 1 января 2020 года.

Новая редакция НК РФ предусматривает возможность использования такими организациями ставки 0% по налогу без ограничения срока, при соответствии условиям, указанным в ст. 284.1 НК РФ (Федеральный закон от 26.07.2019 № 210-ФЗ, ст. 2).

Налогоплательщики, впервые получившие право на нулевую ставку

Впервые воспользуются нулевой ставкой с 2020 года:

• налогоплательщики, имеющие статус регионального оператора по работе с твердыми бытовыми отходами;
• региональные и муниципальные музеи, театры и библиотеки.

Доля доходов от основной деятельности таких юридических лиц должна достигать 90% и более от всех поступлений. Условия, которые необходимо соблюдать для применения нулевой ставки, приведены в новой статье 284.8 НК РФ.

Для получения льготы потребуется соответствующее решение на региональном уровне. Если оно будет принято – ставка налога на прибыль с 2020 года для федерального бюджета также составит 0% (Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

 Изменения налогового законодательства с 2020 года

Ограничение по переносу убытков прошлых лет

П. 35 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ вводит запрет на перенос убытков, полученных в период применения нулевой налоговой ставки. Запрет касается в т.ч. производства и реализации собственной сельхозпродукции, обращения с ТБО региональными операторами, медицины, образования, соцобслуживания, деятельности проекта «Сколково».

Изменения в порядке начисления амортизации

Федеральным законом № 325-ФЗ (п. 23 ст. 2) исключается норма, обязывающая налогоплательщиков увеличивать срок полезного использования объекта на период его консервации. С начала 2020 года амортизация расконсервированных объектов ускорится.

Выбор метода начисления амортизации будет разрешен 1 раз в 5 лет вне зависимости от того, какой способ будет выбран: линейный или нелинейный.

Вступит в силу и новое ограничение (п. 29 ст. 2 закона № 325-ФЗ): амортизацию по ОС, переданным в безвозмездное пользование, запрещается относить на расходы, кроме случаев, когда такая передача предусмотрена законом.

Налог на прибыль в 2020 году: инвестиционный вычет

С 2020 года законодатель разрешит (Закон № 210-ФЗ, п. 10 ст. 1):

• применять инвестиционный вычет к объектам основных средств 8-10 амортизационных групп (имеющих срок полезного использования свыше 20 лет, но за исключением зданий, сооружений, передаточных устройств), принятых к учету с 1 января 2020 года;
• дополнительно учесть в составе инвестиционного вычета до 100% суммы затрат на возведение транспортных и коммунальных объектов и до 80% суммы затрат в отношении созданных социальных объектов. Данные операции должны совершаться в рамках соглашения о комплексном освоении территории в целях строительства жилья.

Инвестиционным вычетом организации вправе воспользоваться по 2027 год включительно.

Налог на прибыль при выплате доходов за рубеж

В 2020 году препятствовать выводу прибыли из-под налогообложения будет способствовать конвенция о противодействии «размыванию» налоговой базы.

При выплате средств иностранной организации будут действовать ограничения в применении налоговых льгот, если они являются основной целью сделки, так как Российская Федерация ратифицировала данную конвенцию в отношении 71 государства (Федеральный закон от 01.05.2019 № 79-ФЗ).

Новый вид расходов по налогу на прибыль

Вводится новый вид внереализационных расходов – затраты на создание социальных объектов, передаваемых в собственность государству или муниципалитету на безвозмездной основе (Закон № 210-ФЗ, п. 5 ст. 1).

Налог на прибыль 2020: результаты интеллектуальной деятельности в составе доходов

В 2018-2019 годах юридическим лицам разрешалось не учитывать в качестве доходов результаты интеллектуальной деятельности, выявленные по итогам проведенных инвентаризаций. Министерство финансов отмечает, что этого периода достаточно для приведения систем учета в порядок, а с 2020 года подобные результаты должны войти в налогооблагаемую базу (Федеральный закон от 18.07.2017 № 166-ФЗ).

Новая форма декларации по налогу на прибыль

Источник: https://spmag.ru/articles/nalog-na-pribyl-izmeneniya-s-2020-goda